应国际税务改革，香港特区政府21日展开咨询，就全球最低税率的实施细节收集意见，拟从2025年起，对受涵盖跨国企业集团实施15%全球最低实际税率。本文就该方案落地，将会产生的问题进行探讨。
政策方案背景和作用
1. 应对国际税务改革方案：
经合组织制定了全球最低税率的框架，旨在应对数字化经济所带来的侵蚀税基及转移利润风险。香港特区政府的举措，是为了遵守这一国际税务改革方案，确保香港在全球税务改革中的合规性。
2. 防止利润转移和税基侵蚀：
全球最低税率的实施，可以有效防止跨国企业通过利润转移和税基侵蚀等手段，来减少纳税义务。通过设立15%的全球最低实际税率，香港可以确保涉及香港实体的跨国企业，在香港缴纳足够的税款，防止利润被转移到其他低税率地区。
3. 减轻企业的合规负担：
全球最低税率的设立，可以减轻跨国企业的合规负担。受涵盖的大型跨国企业集团，无需为其在每个税务管辖区的实体缴纳补足税，这将简化企业的税务申报和缴纳程序，降低了企业的合规成本。
4. 维持税制的简单和明确：
香港特区政府将维持香港简单、明确和低税率的税制。通过与全球最低税率的设计保持一致，香港可以提供稳定和可预测的税务环境，吸引企业在香港进行投资和经营。
5. 促进营商环境的发展：
特区政府在实施全球最低税率和香港最低补足税的框架中，提出了便利营商的措施。这些措施包括允许跨国企业集团在其香港实体之间，分摊香港最低补足税，以提供更大的灵活性。这将有助于促进香港的营商环境发展，增强香港在全球经济中的竞争力。
对中小企业的影响
对中小企业的影响可能相对较小，因为香港特区政府拟对受涵盖的跨国企业集团实施15%的全球最低实际税率，主要针对大型跨国企业。以下是可能对中小企业产生的影响：
1. 不直接适用于中小企业：
全球最低税率的设立，主要是为了解决大型跨国企业通过利润转移和税基侵蚀等手段，来减少纳税义务的问题。因此，这一税率不会直接适用于中小企业，而是针对受涵盖的大型跨国企业集团。
2. 税务竞争力的维持：
香港特区政府将努力维持香港简单、明确和低税率的税制，以保持香港的税务竞争力。这将有助于吸引中小企业在香港进行投资和经营，并提供稳定和可预测的税务环境。
3. 间接影响：
虽然全球最低税率不直接适用于中小企业，但如果大型跨国企业集团在香港的实际税率不足15%，其他相关税务管辖区有权就低征税的香港有关跨国企业实体征收补足税。这可能会对一些与大型跨国企业有业务往来的中小企业，产生一定的间接影响。
4. 潜在竞争优势：
香港作为国际金融中心和商业枢纽，具有良好的商业环境和便利的营商条件。如果全球最低税率的实施，使得其他地区的税率提高，香港可能因为税率相对较低，而在吸引中小企业方面具有一定的竞争优势。
总体而言，全球最低税率的实施，对中小企业的直接影响相对较小。香港特区政府将维持税制的简单和明确，并提供稳定的税务环境，以促进中小企业的投资和经营。然而，间接影响和潜在竞争优势，可能会对与大型跨国企业、有业务往来的中小企业，产生一定的影响。
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本文作者： 易税通首席经济师 Mr. Mark